第1章  总则

第1条  目的

1．分析预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的参考。

2．了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。

3．为编制下期预算积累经验，加强公司预算管理的科学性、系统性和权威性。

第2条  定义

预算执行分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。

第3条  预算执行分析责任单位

1．董事会为预算执行分析的决策机构。

2．预算委员会为预算执行分析管理机构。

3．各业务部门为预算执行分析的执行机构，财务部负责对公司总体预算执行情况进行分析。

第4条  预算执行分析管理方式

公司通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

第5条  预算执行分析的内容

预算执行分析的内容主要包括以下五个方面。

1．差异性分析

定期监测实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。

2．一致性分析

分析预算执行情况与公司长期目标及基本目标的一致性。

3．例外事项分析。

分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。

4．差错分析

分析由于目标理解不一致而造成的填报内容错误。

5．进度分析

对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。

第2章  编制预算执行分析报告

第6条  预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。

第7条  预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告分月度和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。

第8条  编制预算执行分析报告的要求

1．把握定量分析和定性分析两个角度。

2．采用比率分析、比较分析、因素分析等多重方法。

3．对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提出解决措施或建议。

第3章  审议和评估预算分析报告

第9条  对于预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。

第10条  预算执行分析会议准备

1．各单位提前准备同预算相关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）的信息、图表资料等。

2．财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成公司总体的预算执行分析报告，并在会议召开前3日内提交预算委员会。

3．预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人员。

第11条  参会人员

总经理、预算委员会负责人、财务部经理、相关预算执行单位负责人等。

第12条  召开时间

1．季度预算执行分析会时间分别在4、7、10月下旬，时间1天。

2．年度预算执行分析会时间在1月下旬，时间1～2天。

第13条  会议规则

1．对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问题的对策。

2．对于预算执行中出现的超出合理范围的差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，并编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。

（1）本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。

（2）对差异进行具体分析的过程和说明。

（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施。

（4）形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。

第14条  会议议程

1．公司预算委员会负责人介绍上期公司总体目标完成情况、主要差异及其来源。

2．逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析产生的原因，责成解决。

3．总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。

4．总经理进行总结后宣布闭会。

第15条  会后事项

1．预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。

2．预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。

第4章  附则

第16条  本制度由预算委员会解释。

第17条  本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。

第18条  本制度自     年     月     日起实施。

（摘自实战红色管理创始人孙军正老师培训课堂经典案例）